暦年課税 | 相続時精算課税 | ||||
贈与者 | 制限なし | 贈与した年の1月1日現在で 60歳以上の祖父母および父母 |
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受贈者 | 制限なし | 贈与した年の1月1日現在で 20歳以上の推定相続人である子 (代襲相続人を含む)および孫 |
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課税時期 | 贈与時 | 同左 | |||
課税価額 | 贈与時の時価 | 同左 | |||
非課税枠 | 基礎控除:110万円 ※受贈者ごと、毎年利用可 |
特別控除:2,500万円 ※贈与者ごと、限度額まで複数回利用可 |
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税率 | 10~55% | 20% | |||
申告 | 非課税枠の範囲内であれば不要 | 非課税枠の範囲内でも必要 | |||
相続時 | 相続税の計算に影響しない。
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贈与財産(贈与時の時価)を 相続財産に合算して計算する。 |
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節税効果 | 有 | 無
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公示価格 | 基準地標準価格 | 路線価 | 固定資産税評価額 | ||||
用途・目的 | 一般の土地取引 価格の指標 |
一般の土地取引 価格の指標 |
相続税・贈与税 の算定基準 |
不動産取得税・ 固定資産税など の算定基準 |
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所轄官庁 | 国土交通省 | 都道府県 | 国税庁 | 市町村 | |||
基準日 | 毎年1月1日 | 毎年7月1日 | 毎年1月1日 | 基準年(3年ごと)の1月1日 | |||
発表時期 | 3月下旬 | 9月下旬 | 7月上旬 | 3月1日 基準年度は4月1日 |
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価格水準 | ― | 100% | 80% | 70% |
基礎控除後の課税価額 | 税率 | 控除額 | |||
200万円以下 | 10% | ― | |||
300万円以下 | 15% | 10万円 | |||
400万円以下 | 20% | 25万円 | |||
600万円以下 | 30% | 65万円 | |||
1,000万円以下 | 40% | 125万円 | |||
1,500万円以下 | 45% | 175万円 | |||
3,000万円以下 | 50% | 250万円 | |||
3,000万円超 | 55% | 400万円 |
基礎控除後の課税価額 | 税率 | 控除額 | |||
200万円以下 | 10% | ― | |||
400万円以下 | 15% | 10万円 | |||
600万円以下 | 20% | 30万円 | |||
1,000万円以下 | 30% | 90万円 | |||
1,500万円以下 | 40% | 190万円 | |||
3,000万円以下 | 45% | 265万円 | |||
4,500万円以下 | 50% | 415万円 | |||
4,500万円超 | 55% | 640万円 |
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